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公司新聞

內部審計的工作內容詳解

發布時間: 2017-10-24 15:04   491 次瀏覽
內部審計的工作內容詳解
 
要發揮內部審計的作用,就需要做具體的審計工作,那么,審計人員到底通過做哪些工作來實現其作用呢?不同企業,由于行業的不同、組織結構的差異、內部控制系統的差異以及管理當局關注點的差異,其內部審計的工作內容也會各有差異。但總體而言,內部審計的工作內容主要包括內部控制審計、基礎會計審計和其他專項審計等。
 
內部控制審計
 
內部控制審計,即確認和評價企業內部控制有效性的過程,主要針對以下內容進行審査、分析測試和評價:
 
(1)企業內部控制體系的構建是否合理。
 
(2)已經核準生效的內部控制體系是否有力執行。
 
(3)正在執行的內部控制體系是否存在設計和控制運行上的缺陷。
 
(4)當企業某一作業的執行方式或程序改變后,是否及時修訂相應的內部控制程序,以確定其合理、有效。
 
(5)對査核到的缺失或缺陷,分析其形成的原因,并提出改進內部控制的建議。
 
簡單地講,內審人員關于內部控制的審計,類似于系統基礎審計中對企業內部控制系統的測試和評價。內審工作本身就是企業內部控制體系中重要的一個環節,所以,內審人員關于內部控制系統的審計,除了要評價企業內部控制體系是否有效、測試其是否確實運行外,還需要針對測試出來的程序存在的缺陷及時報告相應主管,協助提出改進建議,并監督改進措施確實有效地執行,對整個內部控制體系的有效運行進行評價、監督和協助改進。
 
基礎會計審計
 
所謂基礎會計審計,是指對企業內部的會計基礎工作進行定期或不定期審計,促使其按《中華人民共和國會計法》、《新企業會計準則》、《企業所得稅法》等法律和相應的法規及本公司的財務制度處理賬務,使會計工作合法、規范。
 
會計部門作為企業信息的“中央處理器”,是企業運行狀態的“感覺神經中樞”,現代會計系統采用一整套非常科學、成熟的規則和制度(即借貸記賬制度)來整理、歸集、匯總、分析、處理并規范表達企業的所有財務信息,其本身就能監督企業經濟業務的真實性、財務收支的合法性和財產的完整性等。而內部審計部門通過對這套“數據中央處理器”的“工作性能”和“工作狀態”進行有效評價和再監督,能確保企業對內、對外發布的財務數據信息的真實、合法。
 
其他專項審計
 
為了提高企業運營效益,規避經營風險,提高工作效率,依據各企業自身的發展特點,管理當局可能會對內審人員提出一些非常規的或專門的審計項目,這些審計項目本身就是內部控制審計的一部分,但是由于非常有針對性,我們稱之為專項審計,比較常見的有財務收支審計、經濟效益審計、資產管理審計和基建工程審計等。
 
1.財務收支審計
 
財務收支審計是對企業(或企業的某個部門、某個項目)的財務收支行為進行審計,確認其是否存在不合理、不合規和不合法的行為。這樣的專項審計,本身就是企業資金控制程序的重要部分。
 
2.經濟效益審計
 
經濟效益審計是對企業的經濟效益情況進行審計,核實經濟效益指標。通過對企業經濟效益的審計,內審人員可以實現以下目標:
 
(1)對企業經營政策和管理程序的執行情況進行評價。
 
(2)評價企業會計信息和其他信息資料系統的真實性、一貫性,并在此基礎上開展延伸的財務評價。
 
(3)對企業的成本中心、利潤中心和投資中心等責任中心的業績進行評價。
 
(4)對相應的合同、產品、方案的經濟效益和社會效益進行評價。總之,經濟效益審計涉及了內部控制審計的很多方面,而通過經濟
 
效益審計,審計人員能對企業的內部控制體系、資源利用和管理效益等業務系統和職能系統進行有效評價,為管理當局提供科學有效的數據分析依據。
 
3.資產管理審計
 
資產管理審計是對企業的資產管理方式、實際執行狀況進行審計,評價其管理水平和安全性,并指出其不足等。
 
比較常見的資產管理審計有無形資產管理審計、固定資產管理審計等。例如,通過對企業固定資產的內部審計,可以評價企業固定資產內部控制的狀況和是否有效執行,由此促進企業在固定資產的購置、建造、記錄保管、維護保養、報廢處理等環節的完善管理,降低企業營運成本和資產管理風險。
 
4.基建工程審計
 
基建工程審計是指內部審計人員通過實施一定的方法和適當的程序,對企業的建設項目進行的一系列管理活動,主要包括工程項目的工程管理和財務收支等內容的再監督,以幫助建設單位査找管理中的漏洞,完善基建項目的內部控制制度,提高管理效率和投資效益,為相關部門提供決策信息和依據。
 
企業通過對基建工程項目的事前、事中、事后審計和整個工程的跟蹤審計等內部審計工作,能規范企業建設資金的管理、促進資金的合理使用、遏制建設領域的浪費、節約建設資金。
 
另外,在實際工作中,內審人員可能還會涉及經濟合同審計、預算控制審計、管理信息系統審計、負責人離任調任審計以及內部審計的主管部門和上級單位安排的臨時性重要事項的審計等。
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