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內部審計和內部控制體系之間的關系

發布時間: 2017-10-24 15:03   565 次瀏覽
內部審計和內部控制體系之間的關系
 
內部控制體系作為企業“自身免疫系統控制器”,包含的內容非常豐富,而內部審計作為這個“免疫系統”的重要組成部分,與內部控制相互依賴、相互促進。
 
1.內部審計是內部控制的重要組成部分
 
如我們在內部控制體系的內容中介紹的那樣,內部審計是內部控制體系中重要的一個環節。內部審計作為企業自我評價的方式之一,它按照內部控制體系的要求,通過內部控制制度制訂的審計程序和方法,對指定的內部控制項目的執行效果進行審計,協助管理當局監督企業的內部控制政策和程序的有效執行,并為完善內部控制體系提供建議。這一過程,本身就是一種內部控制。所以,可以說內部控制與內部審計是部分與整體的關系。
 
2.內部審計能促進內部控制體系的完善
 
內部審計與內部控制是部分與整體的關系,但內部審計作為內部控制體系中一個特殊的“器官”,又具有其他任何部門或控制程序所無法替代的重要作用。因為內部審計部門針對企業內所有被査核的部門具有獨立性,它通過專業的審計方法,代表企業高層管理者對整個企業內部控制制度的合理性、有效性、健全性及其遵循情況等進行評價、監督并提出合理建議,其目的是協助企業完善內部控制,促進內部控制的健全,維護內部控制的建設。可以說,沒有內部審計的及時評價、監督內部控制的執行,就不能形成企業良好的內部控制體系。從這個意義上講,內部審計與內部控制又是“你中有我,我中有你”的關系。
 
3.內部審計工作依賴于內部控制體系
 
要開展內部審計工作,就必須以有效的內部控制為基礎,缺少有效的內部控制,內部審計工作的開展也就無法真正發揮其作用。因為只有內部控制體系的規范執行,才能為內部審計提供多種具有較強證明力的審計證據。
 
總之,內部控制體系是企業運行的制度保障,而內部審計作為內部控制體系的“測試儀”,通過對內部控制進行測試,能評價企業內部控制制度的合理性和有效性,并能針對內部控制的薄弱環節及時提出相應的改進建議,促使企業以合理的成本及時加強內部管理,改善經營狀況,提高自我管理的水平。
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