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行業新聞

審計工作:制定審計總體策略和具體計劃的材料

發布時間: 2017-10-24 15:02   620 次瀏覽
審計工作:制定審計總體策略和具體計劃的材料
 


1.了解其內控制度、財務制度的建立情況
 
吳立至與湖北美居建材有限公司分管財務的副老總程為、財務科長涂世紅進行了溝通。其溝通的主要內容如下:
 
(1)會計政策、會計估計方面——該公司為非上市公司,執行***新企業會計制度和財務制度,但所得稅按應付稅款法核算,按年末應收賬款余額的4%計提的壞賬準備可以抵扣應納稅所得額,并征得黃岡市稅務局的同意:該公司執行的主要稅率為所得稅25%,增值稅17%、城建稅7%、教育費附加3%;該公司沒有關聯企業,沒有外幣業務;該公司為零售企業,存貨主要包括庫存商品和包裝物、低值易耗品,庫存商品按售價金額法核算,實行“售價記賬,分柜組控制”的核算辦法,低值易耗品采用五五攤銷法,包裝物按領用時一次性攤銷的方法核算。除壞賬準備外,其他資產減值按單項資產確定;公允價值損益主要為期末交易性金融資產和投資性房地產的市價變動損益。其他相關的會計政策、會計估計運用符合一慣性原則,本期沒有改變。
 
(2)內控制度建立方面——將本所內控制度調查表交該公司財務經理,讓其填寫收回,審査發現該公司除沒有建立內部審計制度、沒有進行成本實績考核外,該公司的財務管理制度、資產管理制度及其他管理制度均有建立并執行。
 
(3)財務會計管理制度及執行情況方面——吳立至根據本所的調査表與對方溝通,除未建立內部審計制度、原材料、在產品、委托加工物資的制度及相關業務的調査內容不適用于該公司外,其他相關制度均已建立,執行情況對方均自我評價為較好。
 
2.溝通本事務所在年報審計時需向對方收集的材料清單
 
向涂世紅發放收集資料清單并溝通與回收,發現除工效掛鉤的計提應付工資清算表、關聯企業(交易)的有關明細記錄、對合并會計報表有重大影響的關聯企業的財務資料以及對外投資、被投資單位經審計的財務報表等項因不適用或未實施而沒有外,其他材料均具備,需提供復印件或需驗看原件的,對方予以提供方便。需要重新編制的資料,盡快編制好,及時提供。
 
3.對財務比例(比率)進行分析,以確定審計重點
 
根據所取得的被審計單位的報表進行操作。
 
4.對重要性進行分析,確定報表層次與賬戶及認定層次的重要性水平
 
被審計單位是商業性質的公司,在確定報表層次的重要性水平時,按本年收入的8.5‰計算,并根據職業判斷將報表層次的重要性水平確定為10萬元,然后將其分配至資產類與負債類報表項目中。其中,因認為貨幣資金、短期借款、長期借款等項目不應該有差錯,所以這些賬戶的重要性水平為0,其余賬戶按比例分配,并可適當保留約數至十位或百位。
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